Regulowanie podatku od środków transportowych za pojazd sprowadzony z zagranicy

Firma zakupiła pojazd ciężarowy z Danii. Czy za taki samochód trzeba opłacać podatek transportowy? Jeśli tak, to w jakim terminie należy dopełnić wszelkich obowiązków w tym zakresie?

Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają:

samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej (dmc) powyżej 3,5 tony,
ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dmc zespołu pojazdów od 3,5 tony,
przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dmc od 7 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
autobusy.

Powyższe wynika z art. 8 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 70).

Zatem, jeśli pojazd nabyty przez firmę spełnia któreś z ww. kryteriów, to trzeba będzie zgłosić go do opodatkowania podatkiem transportowym i go uregulować.

Jeśli zaś chodzi o kwestie terminu dopełnienia obowiązków w tym zakresie, to obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego - od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty. Fakt, czy pojazd był zarejestrowany poza granicami kraju, pozostaje w tym przypadku bez znaczenia. Do czasu rejestracji na terenie Polski pojazdu sprowadzonego z zagranicy (wcześniej zarejestrowanego lub zarejestrowanego po raz pierwszy) nie zachodzi obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych. Obowiązek podatkowy w tym podatku powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany (również czasowo) na terytorium RP. Zasadniczo właściciel pojazdu nabytego poza granicami kraju z terytorium państwa członkowskiego UE jest obowiązany złożyć wniosek o jego rejestrację w terminie 30 dni od dnia sprowadzenia pojazdu na terytorium Polski. Obowiązek ten wynika z art. 73aa ust. 1 pkt 3 Prawa o ruchu drogowym (Dz. U. z 2023 r. poz. 1047 ze zm.). Inne uregulowania mogłyby znaleźć zastosowanie w przypadku, gdyby właścicielem pojazdu był przedsiębiorca prowadzący na terytorium RP działalność gospodarczą w zakresie obrotu pojazdami.

Podatek należy opłacić w dwóch równych ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie:

14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata
do 15 września danego roku - II rata.

Poza tym podatnik będzie miał obowiązek złożyć deklarację na podatek od środków transportowych. Należy tego dokonać w ciągu 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku podatkowego. Jeżeli firma, o której mowa w pytaniu, posiada inne pojazdy, to w składanej deklaracji wykaże tylko ten nowo nabyty.

Przykład

Firma w dniu 22 kwietnia br. sprowadziła z Danii do Polski samochód ciężarowy, którego dmc przekracza 3,5 tony. Zarejestruje go w starostwie 15 maja br. W związku z tym obowiązek w zakresie podatku od środków transportowych zaktualizuje się z dniem 1 czerwca br. W ciągu 14 dni od tej daty, tj. do 15 czerwca br., firma powinna złożyć deklarację podatkową i wpłacić pierwszą ratę podatku transportowego. Drugą ratę podatku trzeba będzie uregulować do 15 września br.